Pensione estera: regole e tassazione

Quali sono le principali regole di tassazione della pensione estera

Come sopra anticipato i redditi da pensione sono oggetto ad imponibilità a livello fiscale con caratteristiche simili a quelle dei redditi da lavoro dipendente. 

Si evidenzia che, a tal fine, vigono, con alcuni Paesi esteri, delle convenzioni contro le doppie imposizioni sul reddito. Secondo queste convenzioni le pensioni di fonte estero vengono tassate in modo diverso, a seconda che si tratti di pensioni pubbliche o di pensioni private.

In tale frangente è importante fare una distinzione tra pensioni estere pubbliche o pensioni estere private.

Nello specifico, si definiscono pensioni estere pubbliche quelle direttamente pagate da uno Stato, nonché da una sua suddivisione politico – amministrativa ovvero da un ente locale. A tal fine vige la definizione | istruzione dell’Agenzia entrate 730-2023 che cita che le pensioni pubbliche estere “sono imponibili soltanto nello Stato da cui provengono”.

Per quanto concerne, invece, le pensioni estere private si rileva che queste sono quelle riconosciute da enti, istituti od organismi previdenziali dei Paesi esteri preposti all’erogazione del trattamento pensionistico. La definizione dell’Agenzia entrate 730-2023 cita che le pensioni estere private sono “imponibili soltanto nel paese di residenza del beneficiario”. Dati questi presupposti le pensioni estere private percepite da contribuenti residenti in Italia, prodotte in un Paese estero con il quale non esiste convenzione contro le doppie imposizioni, devono essere dichiarate e costituiscono redditi di lavoro dipendente.

A titolo generale le pensioni estere private si contraddistinguono per il fatto che sono imponibili soltanto nel paese di residenza del beneficiario.

La condizione di tassazione concorrente (sia nello Stato di provenienza della pensione che nello Stato di residenza del percettore) ricorre nel momento in cui sulle pensioni vengono operate delle ritenute a titolo tale per cui risulta essere possibile andare e recuperare, tramite la dichiarazione dei redditi, le imposte pagate all’estero, per mezzo del meccanismo del credito d’imposta.

Sulla base alle vigenti convenzioni contro le doppie imposizioni, a seguire, si va ad indicare  uno schema riassuntivo che riporta la situazione relativa alla tassazione delle pensioni erogate ad un contribuente residente in Italia da enti pubblici e privati, sulla base delle vigenti convenzioni contro le doppie imposizioni:

• Argentina – Regno Unito – Spagna – Stati Uniti – Venezuela: per questi paesi le pensioni pubbliche risultano essere oggetto della tassazione solo in Italia se il contribuente ha la nazionalità italiana. Le pensioni private sono assoggettate a tassazione solo in Italia.
• Belgio – Germania in questi due stati emerge che le pensioni pubbliche figurano assoggettate alla tassazione solo in Italia nel momento in cui il contribuente ha la nazionalità italiana e non anche quella estera. Qualora, invece, il contribuente sia titolare anche la nazionalità estera, si rileva che la pensione viene tassata solo in tale paese. Le pensioni private sono assoggettate a tassazione solo in Italia.
• Australia vige un regime per cui le pensioni pubbliche, sia le pensioni private, sono assoggettate a tassazione solo in Italia.
• Canada si contraddistingue per il fatto che sia le pensioni pubbliche, sia quelle private, risultano essere assoggettate a tassazione solo in Italia qualora l’ammontare non superi il più elevato dei seguenti importi: 10.000 dollari canadesi o 6.197,48 euro. Nel caso in cui, invece, venga superato tale limite le pensioni sono tassabili sia in Italia sia in Canada ed in Italia spetta il credito per l’imposta pagata in Canada in via definitiva.
• Svizzera in tale contesto si nota che le pensioni pubbliche sono tassate solo in Svizzera se il contribuente possiede la nazionalità Svizzera. Nel momento in cui il contribuente non possiede però la nazionalità Svizzera si nota che le pensioni pubbliche risultano essere tassate solo in Italia. A tal fine le rendite corrisposte da parte dell’Assicurazione Svizzera per la vecchiaia e per i superstiti (rendite AVS), riscosse in Italia, non devono essere dichiarate in Italia in quanto assoggettate a ritenuta alla fonte a titolo di imposta. Le pensioni private sono tassate solo in Italia.